Ввод начальных остатков внеоборотных активов

К остаткам внеоборотных активов относятся:

■ основные средства, принятые в эксплуатацию;

■ нематериальные активы, принятые в эксплуатацию;

■ полученные в аренду (лизинг) основные средства:

○ учитываемые на балансе арендатора;

○ учитываемые за балансом арендатора;

■ переданные в аренду основные средства;

■ взаиморасчеты по договорам аренды;

■ переданные в аренду предметы лизинга;

■ прочие доходные вложения в материальные ценности;

■ постатейные расходы, связанные с формированием стоимости внеоборотных активов;

■ расходы на НИОКР.

Для ввода начальных остатков внеоборотных активов необходимо установить функциональную опцию НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Внеоборотные активы – Учет внеоборотных активов в режим Используется. В таком случае счета учета для отражения операций с внеоборотными активами задаются параметрами выбранного в документах по ОС/НМА в поле Группа финансового учета элемента списка Группы финансового учета внеоборотных активов.

Информация о начальных остатках внеоборотных активов на дату начала ведения учета в информационной базе вводится с помощью документов НСИ и администрирование – Начальное заполнение – Документы ввода начальных остатков.

Перед вводом остатков необходимо убедиться в том, что учетная политика организации применяется с месяца ввода начальных остатков внеоборотных активов (т.е. если учет в системе начинается с 1 января, а остатки вводятся на 31 декабря, то учетная политика должна применяться с декабря).

Каждый вид остатков вводится документом с отдельным типом операции.

Предусмотрен ввод остатков в (поле Приняты к учету в):

■ Управленческом и регламентированном учетах;

■ Управленческом учете;

■ Регламентированном учете.

При этом есть возможность отразить документ только в регламентированном учете, например, в начале внедрения, когда внеоборотные активы уже отражены в оперативном учете, но еще не отражены в регламентированном. В таком случае обычно регламентированный учет включают позже, и нужно сформировать только проводки.

Проводки документов ввода остатков ВНА формируются не по данным регистров оперативного контура, содержащих суммы регл. и упр., а по данным документов, и в формах документов можно установить следующие флаги (поле Ввод остатков по):

■ ОУ – для ввода остатков по регистрам;

■ БУ и НУ – для ввода остатков в регламентированном учете (проводки);

■ УУ (на едином плане счетов) – для ввода остатков в регламентированном учете (проводки по сумме упр.). Данный флаг можно установить при включенной опции НСИ и администрирование – Регламентированный учет - Управленческий учет на плане счетов регламентированного учета.

Ввод параметров учета доступен только при отражении в оперативном учете. Если флаг ОУ отключен, то пользователь вводит только данные, необходимые для формирования проводок. То есть ввести остатки только в регламентированном учете можно по тем внеоборотным активам, которые были ранее отражены в оперативном учете.

В зависимости от комбинации флагов появляется выбор, в каком из учетов вводятся остатки.

Для отражения остатков внеоборотных активов в бухгалтерском учете необходимо настроить счета учета. Настройки счетов учета стоимости и амортизации объектов ОС/НМА (в т. ч. получаемых с использованием средств целевого финансирования), забалансового учета залоговой стоимости объектов, переданных в аренду, а также счета для отражения операций переоценки и выбытия ОС/НМА, выполняются в карточке элемента списка Внеоборотные активы – Настройки справочники – Группы финансового учета внеоборотных активов.

Контроль полноты и уточнение счетов учета для отражения остатков внеоборотных активов в бухгалтерском и регламентированном учете выполняются в рамках рабочего места Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Отражение документов в регл. учете – гиперссылка Настроить счета учета – Настройка отражения документов в регламентированном учете (режим настройки Общие, счета учета Внеоборотных активов).

В ФСБУ 6/2020 «Основные средства»  описано понятие ликвидационной стоимости: это сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документах ввода остатков ОС есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета. В документе поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС).

Для ввода начальных остатков вложений во внеоборотные активы предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков вложений во внеоборотные активы. Данный тип операции используется для отражения остатков по расходам организации, понесенным на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков, объектов природопользования, нематериальных активов и др.

В документе на закладке Основное указываются:

■ Ввод остатков в – выбирается раздел учета, в котором будет осуществляться ввод остатков. Одновременно в двух учетах - управленческий и регламентированный, или раздельно в каждом из учетов – в управленческом и регламентированном;

■ Организация – юридическое лицо, которое понесло расходы;

■ Вид активов по которому требуется ввести начальные остатки: Основные средства, Объекты строительства, НМА и расходы на НИОКР и Темы, этапы исследований и разработок.

На закладке Расходы в зависимости от выбранного Вида актива указывается элемент из справочников Основные средства, Объекты строительства, НМА и расходы на НИОКР и Темы, этапы исследований и разработок.

Настройка счетов учета выполняется по статье расходов, в разрезе которой формируется документ ввода остатков вложений во внеоборотные активы.

Для ввода начальных остатков основных средств в целях регламентированного и управленческого учетов предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков основных средств.

На закладке Основное указываются:

■ Приняты к учету в – выбирается раздел учета, в котором будет осуществляться ввод остатков: одновременно в двух учетах - управленческом и регламентированном или раздельно в каждом из учетов;

■ Организация – юридическое лицо, на балансе которого числится основное средство;

■ Местоположение - подразделение, в котором числится основное средство.

В табличную часть документа добавляется основное средство, принятое в эксплуатацию. По результатам ввода открывается форма, в которой выбирается необходимый объект учета. Предварительно основные средства регистрируются в списке Основные средства.

Для учета основных средств, принятых в эксплуатацию, необходимо ввести ряд параметров учета, которые заполняются на соответствующих закладках в форме основного средства.

На закладке Параметры Учета указываются:

■ Общие сведения:

○ Принят к учету (регл. учет), Принят к учет (упр.учет) – фактическая дата принятия основного средства к учету по регламентированному и управленческому учетам;

○ Ликвидационная стоимость - сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом ожидаемых затрат на его выбытие. Данное понятие описано в ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В соответствии со стандартом необходимо учитывать ликвидационную стоимость при расчете амортизации, поэтому в документе есть возможность указать ликвидационную стоимость в валюте регламентированного учета. Поле Ликвидационная стоимость в валюте регламентированного учета доступно всегда, при этом данное поле в валюте управленческого учета доступно, если валюты отличаются (независимо от учетной политики, и в каких учетах отражается ОС). Амортизация будет начисляться до достижения этой суммы. Ликвидационная стоимость будет числиться как остаточная до тех пор, пока основное средство не будет списано с баланса организации;

○ Группа финансового учета – определяет счета учета для отражения хозяйственных операций по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учетах;

○ Направление деятельности;

○ Способ поступления – способ поступления основного средства в организацию. Например, основное средство приобретено за плату.

■ Порядок учета:

○ Бухгалтерский учет, Налоговый учет, Управленческий учет – порядок учета основного средства, которым определяется сценарий отражения операций по основным средствам в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах;

○ Целевое финансирование – определяется применение целевого финансирования (устанавливается одно из значений Используется/Не используется). При выборе первого значения потребуется дополнительное указание счетов учета по целевым средствам в Группах финансового учета внеоборотных активов.

■ Сведения об основном средстве:

○ Группа ОС – группа, к которой относится основное средство в бухгалтерском учете. Используется для определения того, каким образом основное средство облагается налогом на имущество, и для группировки объектов в пояснении к бухгалтерскому балансу;

○ Амортизационная группа – группа, к которой относится основное средство в соответствии с характером эксплуатации и сроком полезного использования (данное поле становится необязательным к заполнению после выбора порядка учета Не начислять амортизацию в случае ввода сведений по ОС, которое относится к группе Земельные участки);

○ Шифр ЕНАОФ – классификатор основных средств, по которому установлены стандартные шифры и годовые нормы амортизационных отчислений.

Данные задаются в карточке Основного средства, в данной форме носят информативный характер и редактированию не подлежат.

■ Раздельный учет НДС – признак использования объекта основных средств для вида деятельности:

○ НДС относится на указанный вид налогообложения – объект основных средств используется при выполнении определенного вида деятельности (облагаемого НДС, не облагаемого НДС или облагаемого ЕНВД);

○ НДС распределяется пропорционально выручке – объект основных средств используется при выполнении нескольких видов деятельности с разным порядком налогообложения НДС.

Следует обратить внимание, что в документе ввода остатков в форме выбора основного средства сведения отображаются на дату документа без учета самого документа, то есть на момент ввода остатков ОС не приняты к учету.

На закладке Стоимость указываются:

■ Восстановительная стоимость – первоначальная стоимость основного средства на дату ввода остатков с учетом выполненных переоценок, операций частичной ликвидации или модернизации; для бухгалтерского и налогового учетов определяется как остаток на счете учета, заданного в Группе финансового учета;

■ Первоначальная стоимость – стоимость основного средства на момент ввода его в эксплуатацию. По умолчанию заполняется значением восстановительной стоимости. Если первоначальная стоимость отличается от восстановительной, то устанавливается признак Отличается от восстановительной;

■ Накопленная амортизация – сумма накопленной амортизации основного средства, для бухгалтерского и налогового учета определяется как остаток на счете учета накопления амортизации, указанного в Группе финансового учета. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия основного средства к учету;

■ Остаточная стоимость – восстановительная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации и начисленных убытков от обесценения;

■ Обесценение - сумма, на которую остаточная стоимость ОС превышает его возмещаемую сумму.

В программе есть возможность ввода начальных остатков полностью самортизированных ВНА. Для этого нужно указать сумму накопленной амортизации, равную восстановительной стоимости.

При применении целевого финансирования доступно указание сумм целевого финансирования.

На закладке События уточняются данные о документах, которыми отражены операция принятия к учету основного средства, модернизации, переоценки:

■ Принятие к учету:

○ Название документа – документ, которым отражена операция ввода основного средства в эксплуатацию (принятия его к учету);

○ Событие – событие, свидетельствующее о принятии основного средства к учету.

■ Модернизация – если в отношении основного средства была проведена модернизация, то устанавливается признак Последняя модернизация выполнена и заполняются поля:

○ Название документа – документ, которым отражена операция модернизации основного средства;

○ Событие – событие, свидетельствующее о модернизации основного средства и характеризующее модернизацию.

■ Переоценка – если в отношении основного средства была проведена переоценка, то заполняются соответствующие поля: В результат последней переоценки был получен резерв – выбирается значение Уценка или Дооценка. Данные в полях Восстановительной стоимости и Накопленной амортизации вводятся отдельно по каждому из учетов, сумма резерва Накопленной амортизации автоматически рассчитывается от резерва переоценки основной стоимости, но может быть изменена вручную. Остатки по корреспондирующему счету уценки 91.02 «Прочие расходы» вводятся посредством документов Операция (регл. учет) и Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков основных средств. Проводки по дооценке формируются автоматически. Документ Ввод остатков основных средств формирует также остатки в управленческом учете в случаях уценки и дооценки.

На закладке Амортизация уточняются параметры начисления амортизации, данные вводятся индивидуально для бухгалтерского, налогового и управленческого учетов:

■ Начисление амортизации – признак начисления амортизации на момент ввода остатков (Действует, Остановлено);

■ Метод начисления – метод начисления амортизации по основным средствам; для налогового учета метод задается в учетной политике организации;

■ Срок использования – срок полезного использования основного средства в месяцах;

■ Остаточная стоимость – остаточная стоимость основного средства на дату последней модернизации. Поле доступно для редактирования, если на закладке События установлен признак Последняя модернизация выполнена;

■ Остаточный срок – остаточный срок использования основного средства на дату последней модернизации. Поле доступно для редактирования, если на закладке События установлен признак Последняя модернизация выполнена;

■ Постоянные разницы. Если при вводе остатков указано, что была модернизация, то постоянная разница для расчета амортизации вводится вручную пользователем, и сумму можно рассчитать по формуле:

ПР в стоимости на момент модернизации - ПР в амортизации на момент модернизации + ПР в сумме модернизации

■ Амортизационная премия - можно указать использование амортизационной премии. Для этого устанавливается признак Включено в состав расходов и вводится сумма амортизационной премии. Признак доступен только в случае, если месяц документа Ввод остатков совпадает с месяцем Принятия к учету ОС;

■ Сведения об использовании до 2009г – для объекта, принятого к учету до 2009г, можно указать срок использования и накопленную амортизацию. Эти данные используются при начислении амортизации в налоговом учете для линейного метода по следующей формуле:

■ (Стоимость на начало месяца - Сумма амортизационной премии - Амортизация до 2009 г.) / (СПИ - Срок использования до 2009 г) * Специальный коэффициент.

На закладке Отражение доходов и расходов указываются статьи расходов, по которым будут отражаться начисленные амортизация (отдельно для регламентированного и управленческого учетов), имущественные налоги, амортизационная премия. Если применяется целевое финансирование, то дополнительно задается статья и аналитика доходов.

Если необходимо передать расходы по амортизации основного средства в головную организацию или обособленное подразделение, то устанавливается признак Передавать расходы в другую организацию, указывается получатель затрат по амортизации основного средств.

В том случае, если была проведена модернизация, то в документе Ввод начальных остатков основных средств нужно указать Срок использования и Остаточный срок использования после модернизации, который может быть нулевым. Для управленческого учета указание остаточного срока доступно, если включена опция НСИ и администрирование – Внеоборотные активы – Учет внеоборотных активов в управленческом учете по стандартам регламентированного учета.

Система также позволяет отразить резервы дооценки стоимости основных средств в момент ввода начальных остатков основных средств.

Важно: если в документе ввода остатков отражается обесценение ОС, то документ обесценения ОС должен быть создан датой ранее даты документа ввода остатков ОС, а также в документе обесценения ОС необходимо указать объект ОС, ЕГДС (если ОС входит в состав ЕГДС) и статьи доходов/расходов.

Для ввода информации об остатках по узлам и компонентам амортизации при переходе на учет в системе используется документ Ввод остатков узлов и компонентов амортизации (меню НСИ и администрирование – Начальное заполнение – Документы ввода начальных остатков).

В документе Ввод остатков узлов и компонентов амортизации заполняются:

■ дата документа, на которую выполняется ввод остатков. Некоторые параметры учета узлов и компонентов амортизации наследуются от основного средства, которому принадлежит узел или компонент (далее - ОС-владелец), поэтому для корректного отражения документа необходимо, чтобы данные по ОС-владельцу были введены в этот же день;

■ виды учета, в которых вводятся остатки (БУ и/или УУ). Для узлов и компонентов амортизации недоступны данные НУ и целевого финансирования;

■ сведения об узле или компоненте амортизации;

■ ОС – владелец.

Документы ввода остатков по ОС-владельцу и его узлам и компонентам можно проводить в любом порядке. Движения оперативных регистров будут переформированы при выполнении регламентной операции Актуализация параметров узлов и компонентов амортизации в месяце, следующем за вводом остатков.

Документ Ввод остатков узлов и компонентов амортизации доступен, если в учетной политике организации включена настройка Вести учет ОС в соответствии с ФСБУ 6.

Процедура ввода начальных остатков нематериальных активов представлена на схеме:

Для ввода начальных остатков нематериальных активов и расходов на НИОКР предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков нематериальных активов и расходов на НИОКР.

В документе на закладке Основное указываются:

■ Приняты к учету в – выбирается раздел учета, в котором будет осуществляться ввод остатков: одновременно в двух учетах - управленческом и регламентированном или раздельно в каждом из учетов;

■ Организация – юридическое лицо, на балансе которого числится актив;

■ Подразделение - подразделение, в котором числится актив.

Для учета нематериальных активов необходимо ввести ряд параметров учета, которые заполняются на соответствующих закладках в форме нематериального актива.

На закладке Параметры Учета указываются:

■ Общие сведения:

○ Принят к учету (регл. учет), Принят к учет (упр.учет) – фактическая дата принятия актива к учету по регламентированному и управленческому учетам;

○ Ликвидационная стоимость - сумма, которую организация ожидает получить за актив в конце срока его полезной службы за вычетом предполагаемых затрат на выбытие. Данная стоимость актуальна для управленческого и международного учетов. Амортизация будет начисляться до достижения этой суммы. Ликвидационная стоимости будет числиться как остаточная до тех пор, пока нематериальный актив не будет списан с баланса организации;

○ Группа финансового учета – определяет счета учета для отражения хозяйственных операций по нематериальным активам и расходам на НИОКР в бухгалтерском и налоговом учетах;

○ Способ поступления – способ поступления в организацию. Например, приобретено за плату.

■ Порядок учета:

○ Бухгалтерский учет, Налоговый учет, Управленческий учет – порядок учета актива, которым определяется сценарий отражения операций в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах;

○ Целевое финансирование – определяется применение целевого финансирования (устанавливается одно из значений Используется/Не используется). При выборе первого значения потребуется дополнительное указание счетов учета по целевым средствам в Группах финансового учета внеоборотных активов.

■ Сведения о нематериальном активе:

○ Амортизационная группа – группа, к которой относится актив в соответствии с характером эксплуатации и сроком полезного использования;

○ Вид НМА – вид нематериального актива.

Данные задаются в карточке Нематериального актива, в данной форме носят информативный характер и редактированию не подлежат.

На закладке Стоимость указываются:

■ Восстановительная стоимость – первоначальная стоимость актива на дату ввода остатков с учетом выполненных переоценок, операций частичной ликвидации; для бухгалтерского и налогового учетов определяется как остаток на счете учета, заданного в Группе финансового учета;

■ Первоначальная стоимость – стоимость актива на момент ввода его в эксплуатацию, по умолчанию заполняется значением восстановительной стоимости. Если первоначальная стоимость отличается от восстановительной, то устанавливается признак Отличается от восстановительной;

■ Накопленная амортизация – сумма накопленной амортизации актива. Для бухгалтерского и налогового учета определяется как остаток на счете учета накопления амортизации, указанного в Группе финансового учета. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия нематериального актива к учету;

■ Остаточная стоимость (ликвидационная стоимость) – разница между суммой восстановительной стоимости и суммой накопленной амортизации.

При применении целевого финансирования доступно указание сумм целевого финансирования.

На закладке События уточняются данные о документах переоценки:

Если в отношении нематериального актива была проведена переоценка, то заполняются соответствующие поля В результат последней переоценки был получен резерв – выбирается значение Уценка или Дооценка.

Данные в полях Восстановительной стоимости и Накопленной амортизации вводятся отдельно по каждому из учетов, сумма резерва Накопленной амортизации автоматически рассчитывается от резерва переоценки основной стоимости, но может быть изменена вручную.

Остатки по корреспондирующим счетам уценки и дооценки (91.02 «Прочие расходы» и 83.01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке») вводятся посредствам документов Ввод начальных остатков прочих активов и пассивов и Операция (регл.учет) соответственно.

На закладке Амортизация уточняются параметры начисления амортизации, параметры вводятся индивидуально для бухгалтерского, налогового и управленческого учетов:

■ Метод начисления – метод начисления амортизации, для налогового учета метод задается в учетной политике организации;

■ Срок использования – срок полезного использования актива в месяцах;

■ Сведения об использовании до 2009г – для объекта, принятого к учету до 2009г, можно указать срок использования и накопленную амортизацию. Эти данные используются при начислении амортизации в налоговом учете для линейного метода по следующей формуле:

На закладке Отражение доходов и расходов указываются статьи расходов, по которым будет отражаться начисленная амортизация (отдельно для регламентированного и управленческого учетов). Если применяется целевое финансирование, то дополнительно задается статья и аналитика доходов.

При необходимости передать расходы по амортизации актива в головную организацию или обособленное подразделение следует установить признак Передавать расходы в другую организацию и указать получателя затрат по амортизации актива.

Важно: с началом применения ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» остатки расходов на НИОКР не вводятся, необходимо либо сразу списать остатки на расходы документом Списание НМА, либо переквалифицировать в расходы на приобретение НМА и далее принять к учету как НМА, подробнее можно прочитать в статье Учет затрат на создание нематериальных активов и расходов на НИОКР.

Ниже в таблице приведены документы по вводу начальных остатков переданных в аренду и полученных в аренду ОС. Напротив каждого документа указан пункт данной статьи, в котором описывается порядок формирования документа.

Для ввода начальных остатков основных средств, переданных в аренду, но находящихся на балансе у организации, предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков переданных в аренду основных средств.

В заголовке документа выбирается:

■ Организация – юридическое лицо, в рамках которого ведется учет переданного в аренду основного средства;

■ Вид арендатора - указывается арендатор, которому передано основное средство. Выбор вида арендатора доступен, если в учетной политике организации не включен Учет аренды по ФСБУ 25/20218. Если организация ведет учет аренды по ФСБУ 25/20218, тогда в качестве арендатора может быть выбран только контрагент. Передача основных средств в аренду организациям при такой настройке учетной политики не поддерживается.

■ Организация – другая организация предприятия, учет по которой ведется в единой с рассматриваемой организацией информационной базе.

■ Контрагент – стороннее юридическое лицо, выбирается из списка Контрагенты.

■ Договор - в зависимости от значения переключателя Вид арендатора договор выбирается из списка:

○ Договоры с контрагентами, если Вид арендатора = Контрагент;

○ Договоры между организациями, если Вид арендатора = Организация.

В табличной части документа выбирается основное средство, переданное в аренду.

В документе Ввод остатков переданных в аренду основных средств есть возможность указывать нулевую стоимость БУ и УУ.

Если в качестве арендатора задана другая организация предприятия, то требуется дополнительное указание следующих параметров (Закладка Параметры Учета - раздел Учет у арендатора):

■ Залоговая стоимость – на данную сумму будет сформирована проводка бухгалтерского учета по забалансовом счету, указанному в Группе финансового учета внеоборотных активов;

■ Местонахождение - подразделение, которым арендовано основное средство.

Подробнее по вводу остатков основных средств см. описание в разделе «Основные средства, принятые в эксплуатацию».

Документом ввода остатков формируются проводки регламентированного учета:

■ остатки основных средств, переданных в аренду, по восстановительной стоимости учитываются по дебету счета 03.02 «Материальные ценности, представленные во временное владение» (или иного), указанного в настройках Группы финансового учета внеоборотных активов;

■ остатки суммы накопленного износа основных средств, переданных в аренду, учитываются на счете 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» (или иного), указанного в настройках Группы финансового учета внеоборотных активов;

■ остатки основных средств, переданных в аренду, по залоговой стоимости учитываются у арендатора (другой организации) на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Если необходимо перенести остатки у арендодателя по основным средствам, переданным в аренду (до момента ввода остатков учет велся без дисконтирования, но планируется с момента ввода остатков начать учет с дисконтированием), то в документе Ввод остатков переданных в аренду основных средств следует указать нулевую стоимость БУ и УУ, а также оформить документ Передача ОС в аренду с расчетом дисконтирования на дату ввода остатков.

Если необходимо перенести остатки у арендодателя по основным средствам, переданным в аренду (до этого момента учет велся с дисконтированием и планируется с момента ввода остатков продолжить учет с дисконтированием), то в документе Ввод остатков переданных в аренду основных средств следует указать нулевую стоимость БУ и УУ, а также в этом случае необходимо создать документ Ввод остатков инвестиции в аренду.

В документе Ввод остатков инвестиции в аренду вводятся составляющие ЧИА: НГЛС – напрямую; арендные платежи и процентный дисконт – в виде графиков.

Для отражения начальных остатков предметов лизинга, переданных в аренду, но находящихся на балансе у организации, предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков переданных в аренду предметов лизинга на балансе.

В документе на закладке Основное указываются:

■ Ввод остатков в – выбирается раздел учета, в котором будет осуществляться ввод остатков. Одновременно в двух учетах - управленческий и регламентированный, или раздельно в каждом из учетов – в управленческом и регламентированном;

■ Организация – юридическое лицо, на балансе которого числятся предметы лизинга. Выступает в роли лизингополучателя;

■ Вид арендатора - выбирается арендатор, которому передано в аренду основное средство:

○ Организация – другая организация предприятия, учет по которой ведется в единой с рассматриваемой организацией информационной базе.

○ Контрагент – стороннее юридическое лицо, выбирается из списка Контрагенты.

На закладке Основные средства добавляется предмет лизинга (основное средство).

Особенностью заполнения параметров учета основного средства как предмета лизинга является обязательное указание договора лизинга, согласно которому балансодержателем является арендатор  (закладка  Параметры договора в форме договора лизинга).

Договор лизинга – договор, заключенный между лизингополучателем («нашей организацией») и лизингодателем с целью детализации взаиморасчетов.

Для учета начальных остатков в бухгалтерском и налоговом учете необходимо ввести ряд параметров на соответствующих закладках в форме основного средства. Пример заполнения ряда параметров см. в разделе «Основные средства, принятые в эксплуатацию».

При вводе начальных остатков, арендованных ОС в декабре года, предшествующего переходу на ФСБУ 25/18 "Бухгалтерский учет аренды", необходимо создать новую учетную политику финансового учета, действующую с 1 декабря, и включить параметр Учет аренды по ФСБУ 25/2018.

Процедура ввода остатков предметов аренды (лизинга) на балансе у арендатора (лизингополучателя) состоит из следующих шагов:

■ создание договора аренды (лизинга);

■ документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков арендованных ОС (на балансе);

■ создание карточки ОС справочника Основные средства.

В случае учета по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» объект учета аренды после признания в качестве ППА (права пользования активом) всегда учитывается на балансе арендатора.

Параметр Балансодержатель (Арендодатель или Арендатор) указывается только в договорах лизинга и определяется условиями, прописанными в договоре.

Данный параметр влияет на учет налога на прибыль и налога на имущество. В случае учета по Стандарту независимо от выбора значения данного параметра в форме договора объект учета аренды после признания в качестве ППА всегда учитывается в бухгалтерском учете на балансе арендатора (лизингополучателя).

ВНИМАНИЕ! Для правоотношений, начиная с 2022 года, балансодержателем для целей учета налога на прибыль и налога на имущество всегда считается арендодатель (лизингодатель).

В п. 49 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" написано:

"3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя)".

Данная поправка вступила в силу 01.01.2022 г. Рекомендуется, начиная с этой даты, всегда выбирать Арендодателя в качестве балансодержателя в карточке нового договора лизинга на закладке Параметры договора.

Для отражения остатков предметов аренды (лизинга), находящихся на балансе у организации, предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков арендованных ОС (на балансе).

В документе на закладке Основное указываются:

■ Ввод остатков в – выбирается раздел учета, в котором будет осуществляться ввод остатков. Одновременно в двух учетах - управленческий и регламентированный, или раздельно в каждом из учетов – в управленческом и регламентированном;

■ Организация – юридическое лицо, на балансе которого числятся предметы лизинга. Выступает в роли лизингополучателя;

■ Местонахождение – подразделение, для которого необходимо занести остатки предметов аренды (лизинга).

На закладке Основные средства добавляется предмет аренды или лизинга (основное средство).

После создания документа документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков арендованных ОС (на балансе) в договоре аренды (лизинга) на закладке Расчеты по договору автоматически заполнится информация по договору.

Для отражения остатков предметов аренды (лизинга), находящихся на балансе у организации, документ Заключение договора аренды создавать не нужно.

Рекомендуем изучить сквозные примеры по вводу начальных остатков по договорам аренды (лизинга) в статье Примеры ввода начальных остатков по аренде и лизингу.

В случае учета ОС за балансом у арендатора процедура ввода остатков полученных в аренду основных средств представлена на схеме:

При этом используются не договоры аренды (лизинга), а договоры с контрагентами. Это справедливо также при ведении учета в соответствии с п. 11 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»:

«арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;

б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

в) арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее - упрощенные способы учета)».

Для ввода начальных остатков арендованных основных средств предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков арендованных  ОС (за балансом).

В документе на закладке Основное указываются:

■ Арендодатель – юридическое лицо, которым сдано в аренду нашей организации основное средство. Выбирается из списка Контрагенты;

■ Организация – юридическое лицо, в рамках которого ведется учет арендованного основного средства;

■ Группа финансового учета – группа настроек финансового учета внеоборотных активов, по которой выполняются настройки счетов учета.

На закладке Основные средства указываются:

■ Основное средство – основное средство, арендованное организацией, Предварительно основные средства регистрируются в справочнике Основные средства;

■ Дата поступления – дата, на которую основное средство предоставлено в аренду организации;

■ Залоговая стоимость – залоговая стоимость позиции основного средства как способ исполнения обязанностей организации перед арендодателем.

Документом ввода остатков формируются проводки регламентированного учета. Остатки арендованных основных средств по залоговой стоимости отражаются по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» в бухгалтерском учете.

Процедура ввода остатков взаиморасчетов по договорам аренды (лизинга) представлена на схеме:

Для отражения остатков взаиморасчетов по договорам аренды (лизинга) необходимо предварительно произвести настройки правил отражения операций в бухгалтерском и налоговом учетах, которые определяются параметрами договоров.Основные параметры, определяемые по договору аренды (лизинга):

■ если в параметрах договора лизинга указано, что балансодержателем является арендатор, то учет предметов лизинга (учет имущества) ведется на балансе у лизингополучателя. В этом случае начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя будет отражаться проводкой по счету 76.07.1 «Арендные обязательства». В случае ведения учета по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» объект учета аренды после признания в качестве ППА (права пользования активом) всегда учитывается на балансе арендатора;

■ если по договору аренды (лизинга) предусмотрен зачет обеспечительного платежа (аванса по договору), то устанавливается параметр Обеспечительный платеж;

■ если по договору лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то устанавливается параметр Выкуп предметов аренды. Если выкупная стоимость выплачивается в виде авансов до фактического выкупа предметов лизинга, то устанавливается также параметр Авансирование выкупной стоимости. Для предметов аренды выкуп не предусмотрен;

■ счета учета расчетов с целью отражения сумм хозяйственных операций в регламентированном учете задаются в группе финансового учета, указываемой в договоре аренды (лизинга):

○ Обеспечительный платеж – субсчет 76.07.3 «Авансы по договорам аренды», на котором отражаются суммы обеспечительного платежа (уплаченные арендатором авансы по договору аренды или лизинга). Поле доступно при установленном параметре Обеспечительный платеж;

○ Арендные обязательства – субсчет 76.07.1 «Арендные обязательства», на котором по кредиту отражается полная сумма всех предусмотренных платежей по договору аренды (лизинга). По дебету счета будут отражаться все оплаченные платежи;

○ Услуги по аренде – субсчет 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам», на котором отражаются начисления и уплаты арендных платежей;

○ Выкупная стоимость – субсчет 76.07.4 «Выкуп арендованного имущества», на котором отражаются начисления выкупной стоимости предмета лизинга. Поле доступно при установленном параметре Выкуп предметов аренды;

○ Проценты по аренде - субсчет 76.07.5 «Проценты по аренде», на котором отражаются начисленные проценты;

○ НДС - субсчет 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам», который используется для учета НДС при отражении операций по аренде или лизингу.

Для ввода остатков взаиморасчетов по договорам аренды (лизинга) предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков взаиморасчетов по договорам аренды.

В документе на закладке Основное указываются Организация (арендатор), Контрагент (арендодатель), для которых вносятся остатки взаиморасчетов по договорам, а также договор, заключенный между арендодателем и арендатором, по условиям которого арендодатель обязуется передать арендатору предмет аренды или лизинга.

В табличной части на закладке Расчеты по договору заполняются:

■ суммы расчетов по договору;

■ график оплат;

■ график начислений.

На закладке Остатки расчетов по договору заполняются суммы:

■ арендных обязательств,

■ услуг по аренде,

■ выкупной стоимости

■ НДС

■ процентов.

Суммы заполняются в валюте договора, в валюте регламентированного и управленческого учетов, и указывается сальдо – остаток по кредиту или дебету в бухгалтерском учете.

На закладке Авансовые платежи заполняются авансовые платежи арендатора арендодателю, в том числе задаются:

■ Тип платежа:

○ Обеспечительный платеж;

○ Выкупная стоимость (аванс);

○ Услуга по аренде (аванс)

■ Расчетный документ

○ Списание безналичных денежных средств;

■ Суммы в валюте договора;

■ Суммы в валюте регламентированного учета;

■ Суммы в валюте управленческого учета.

В рабочем месте Помощник по учету НДС на основании документов ввода остатков авансов, выданных поставщикам, предлагается сформировать документы Счет-фактура, полученный (аванс). Для формирования счетов-фактур на аванс по введенным остаткам в рабочем месте Помощник по учету НДС в качестве даты начала периода рекомендуется указать дату самого раннего документа расчетов, зарегистрированного в остатках. Формирование счетов-фактур на аванс выполняется в рабочем месте Учет НДС с выплаченных авансов, переход в которое осуществляется из помощника по гиперссылке Ожидается получение счетов-фактур по выданным авансам.

При отражении документов Счет-фактура, полученный (аванс) в регламентированном учете формируются проводки по кредиту счета 76.ВА на сумму остатка НДС с выданных авансов.

В документе есть возможность автоматического расчета графика начисления процентов, ставки дисконтирования. На закладке Дисконтирование заполняется График начисления процентов.

В графиках оплат, начислений и процентов поддерживается загрузка данных из внешнего файла (в форматах Excel, Word и прочих).

В системе существует возможность указывать в качестве документа аванса Первичный документ. Его следует создавать с указанием договора аренды, в рамках которого предполагается зачет аванса. Это позволяет вводить остатки взаиморасчетов по договорам аренды, не создавая фиктивного документа Списание безналичных денежных средств. Подробнее:Перенос взаиморасчетов по договорам аренды.

Если в договоре аренды (лизинга) на закладке Параметры договора в группе Способ определения стоимости активов выбран вариант Равна сумме договора (для договоров без дисконтирования), в документе Ввод остатков взаиморасчетов по аренде стоимость активов равна сумме будущих оплат по графику без НДС и рассчитывается автоматически при проведении документа.

В форме вышеуказанных документов:

■ скрывается закладка Дисконтирование;

■ значения в колонке Номинальная стоимость используются в качестве коэффициентов для распределения суммы договора по основным средствам.

■ скрывается график процентов в форме редактирования графиков.

Документом ввода остатков формируются проводки в бухгалтерском и налоговом учетах. Подробнее:Регламентированный учет аренды.

Рекомендуем изучить сквозные примеры по вводу начальных остатков по договорам аренды (лизинга) в статье Примеры ввода начальных остатков по аренде и лизингу.

Если лизингополучатель (организация) принимает предмет лизинга к учету в качестве собственного основного средства, то в этом случае учет предметов лизинга ведется на балансе у лизингополучателя.

Порядок ввода начальных остатков по договорам лизинга, заключенных до перехода на учет о ФСБУ 25/2018, представлен в статье Учет у арендатора (предмет аренды признан ППА, учет на балансе). Особенностью заполнения параметров учета основного средства как предмета лизинга является обязательное указание в договоре, что балансодержателем является арендатор (закладка Параметры договора в форме договора лизинга).

Договор лизинга – договор, заключенный между лизингополучателем («нашей организацией») и лизингодателем с целью детализации взаиморасчетов.

Для учета начальных остатков предметов аренды (лизинга) на балансе у арендатора (лизингополучателя) в бухгалтерском и налоговом учете необходимо ввести ряд параметров на соответствующих закладках в форме основного средства, в том числе остаток по счету 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Поле для ввода остатка по данному счету появляется при включенном в учетной политике по налогу на прибыль флаге Включать в состав налоговых расходов арендные платежи.

Пример заполнения ряда параметров см. в разделе «Основные средства, принятые в эксплуатацию».

Если предметы лизинга не являются собственным имуществом организации, то их учет ведется за балансом лизингополучателя (на балансе у лизингодателя).

Процедура ввода остатков предметов лизинга за балансом представлена на схеме:

Предметы лизинга за балансом учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Для ввода начальных остатков предметов лизинга, находящихся на балансе у лизингодателя, предусмотрен документ Ввод остатков внеоборотных активов с типом операции Ввод остатков предметов лизинга за балансом.

На закладке Основное указываются:

■ Организация – юридическое лицо, в рамках которого ведется учет предметов лизинга, поступивших в аренду от лизингодателя;

■ Арендодатель – юридическое лицо, на балансе которого числится предмет лизинга, предоставленный нашей организации;

■ Группа финансового учета – классификация внеоборотных активов по правилам отражения в бухгалтерском учете;

■ Местонахождение – подразделение, для которого необходимо занести остатки предметов лизинга.

На закладке Основные средства указываются:

■ Основное средство – предмет лизинга, арендованный нашей организацией у лизингодателя (например, какое-либо оборудование);

■ Дата поступления – дата, в которую предмет лизинга предоставлен в аренду нашей организации;

■ Договор лизинга – договор, заключенный между лизингодателем и лизингополучателем, по условиям которого лизингодатель предоставляет нашей организации в аренду предмет лизинга;

■ Залоговая стоимость – залоговая стоимость позиции основного средства в валюте договора лизинга.

Документом ввода остатков формируются проводки регламентированного учета. Остатки арендованных основных средств по залоговой стоимости учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в бухгалтерском учете.